Szolgáltatásaink
Társasági adókedvezmény energiahatékonysági beruházások után
Azon beruházások esetében, amely révén végsőenergia-fogyasztás csökkenést lehet elérni az energiahatékonyságról szóló törvény szerint adókedvezményt lehet érvényesíteni.
- Adókedvezmény mértéke
Az elszámolható összeg legfeljebb 15 millió eurónak megfelelő forintösszeg, ami nem haladhatja meg a fizetendő TAO 70%-át.
A beruházás elszámolható költségének 50%-a kisvállalkozások, 40% középvállalkozások esetén, illetve a nagyvállalatok a költségek 30%-át számolhatják el.
Az adókedvezményt a beruházás üzembe helyezését követő adóévben – vagy a beruházás üzembe helyezésének adóévében – és az azt követő öt adóévben lehet érvényesíteni.
Elszámolható:
- a magasabb energiahatékonysági szint eléréséhezközvetlenül kapcsolódó tárgyi eszköz (pl. technológiai, épületgépészeti berendezés, épületszigetelés költsége), immateriális jószág költsége – ha ez önállóan meghatározható
- az a többletköltség, amely egy hasonló, kevésbé energiahatékony beruházáshoz viszonyítva többletköltségként merül fel. (hitelt érdemlően kell igazolni, hogy az energiahatékony beruházásra kifejezetten az adókedvezmény lehetőségének a hatására döntött a beruházó)
- Adókedvezmény igénybevételének feltételei
A beruházás megkezdése előtt audit készítése a névjegyzékben szereplő auditor által, ami a kiinduló állapotot rögzíti, illetve nevesíti, hogy a beruházás milyen műszaki rendszert érint, milyen módszerrel mérés, becslés, számítás útján határozható meg a beruházás által elért energia megtakarítás és ez várhatóan milyen nagyságú lesz.
A beruházás befejezését és üzembe helyezését követően az auditor cég záró auditot végez, amelyben meghatározza beruházás megvalósításával elért éves végsőenergia-megtakarítás mértékét, illetve a megállapítást, igazolás formájában, hogy a beruházás energiamegtakarítást eredményez, és a Tao. tv. szerinti energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősült.
Nem vehető igénybe adókedvezmény:
- olyan gép, berendezés beszerzésére, illetve egyéb beruházásra, amely a beruházás megkezdésének időpontjában már elfogadott energiahatékonysági szint elérését célozza (pl. elfogadott/folyamatban lévő EU szabvány elérése érdekében)
- energiahatékonysági igazolás hiányában
- nehéz helyzetben lévő, felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alatt álló vállalkozásként
- halászati és akvakultúra termelése, feldolgozás, értékesítése esetében
- teljesítetlen visszafizetési felszólítás korábbi támogatás kapcsán
- fejlesztési adókedvezménnyel együttesen
A beruházás megkezdésének napja:
- az építkezés kezdetének a napja, (építési napló megnyitása) vagy
- a beruházás célját szolgáló első tárgyi eszköz megrendelésének a napja, vagy
- bármely olyan kötelezettségvállalás, amely a beruházást visszafordíthatatlanná teszi.
Nem minősül a beruházás megkezdésének különösen a földterület vásárlása vagy az építésügyi hatósági engedélyek megszerzése vagy a megvalósíthatósági tanulmányok készítése.
Változások a korábbi fejlesztési adókedvezménnyel szemben:
- egyszerűbb feltételrendszer
- nincs minimális beruházási érték
- nincs munkavállalói létszám, illetve bérköltség-növekményre vonatkozó kötelezettségvállalás
- nem regionális alapú – akár budapesti vállalkozások is igénybe vehetik
- nincs előzetes bejelentés/kérelem
- Benyújtandó igazolás tartalma a TAO kedvezmény igénybevételekor
Az igazolásnak tartalmaznia kell:
- az adózó nevét, székhelyét, adószámát vagy annak megfelelő azonosítót,
- a megállapítást, hogy a beruházás energiamegtakarítást eredményez, és a Tao. tv. szerinti energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül
- a beruházás megvalósításával elért éves végső energiamegtakarítás mértékét villamos energia (kWh), földgáz (m3) és hőmennyiség (GJ) szerinti bontásban és összesítve GJ mértékegységben kifejezve;
- a beruházás üzembe helyezését megelőző alapállapot számítással, méréssel alátámasztott energiafogyasztási adatait villamos energia (kWh), földgáz (m3) és hőmennyiség (GJ) szerinti bontásban;
- az energetikai auditor / auditáló szervezet nevét vagy cégnevét és névjegyzéki jelét;
- az energetikai auditor nyilatkozatát arra vonatkozóan, hogy az igazoláson feltüntetett adatok a valóságnak megfelelnek, és
- az energetikai auditor aláírását, vagy az energetikai auditáló szervezet képviseletére jogosult cégszerű aláírását és a keltezést.
Első alkalommal történő igénybevételkor:
- az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás megnevezését, üzembe helyezésének időpontját és helyét
- az energetikai auditáló szervezet által kiállított igazolás kiadványozásának dátumát
- az elszámolható költségnek minősülő egyes beruházásrészek megjelölését, valamint azok bekerülési értékét, illetve a Tao. tv. 22/E. § (4) bekezdés b) pontja szerinti többletköltségét
- a Tao. tv. 22/E. §-a alapján elszámolható összköltséget
- nyilatkozatát, hogy a beruházáshoz egyéb energiahatékonysági célú támogatást nem vett igénybe
- a beruházáshoz igénybe vett, a támogatás halmozódásnál figyelembe veendő állami támogatás támogatástartalmát
- összesített energiamegtakarítási adatot GJ mértékegységben kifejezve
További adóévek vonatkozásában:
- feltüntetni az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás üzembe helyezésének időpontját és helyét
- megjelölni azt az adóévet, amely vonatkozásában első alkalommal vette igénybe az adókedvezményt, valamint
- az első igénybevételtől számítva összesen igénybe vett adókedvezményt jelenértéken
Irat megőrzési kötelezettség
Az adókedvezmény igénybevételével kapcsolatos valamennyi iratot 10 évig köteles megőrizni.